Налоги и Налогообложение Реферат

      Комментарии к записи Налоги и Налогообложение Реферат отключены

Уважаемый гость, на данной странице Вам доступен материал по теме: Налоги и Налогообложение Реферат. Скачивание возможно на компьютер и телефон через торрент, а также сервер загрузок по ссылке ниже. Рекомендуем также другие статьи из категории «Аудиокниги».

Налоги и Налогообложение Реферат.rar
Закачек 1545
Средняя скорость 8442 Kb/s
Скачать

Налоги являются необходимым звеном экономических отноше­ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово­ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого­вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

В развитии форм и методов взимания налогов можно выде­лить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помо­щи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стра­не возникает сеть государственных учреждений, в том числе фи­нансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавли­вает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, на­конец, третий, современный, этап — государство берет в свои ру­ки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие (введён с 01.01.92). Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.

События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключаться в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей, так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклоняться от уплаты налогов, так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем, которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Второй путь, на мой взгляд, более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса. Повторяю – «до разумных пределов» – так как чересчур резкое снижение ставок налогов не может привести к желаемому результату.

Актуальность настоящего исследования выражена в ряде аспектов: с одной стороны, существенной ролью, играемой налоговой системой в жизнедеятельности и функционировании всего Российского государства, с другой — необходимостью коренного пересмотра концептуальных подходов к решению проблем, связанных с формированием новой налоговой системой и взиманием налогов в современных российских условиях.

Таким образом, налоговая система наделена важнейшими функциями в условиях становления в России гражданского общества и правового демократического государства. А изучение проблем формирования налоговой системы требует учета конкретной ситуации – политической и социально-экономической, на фоне которой формируются и развиваются различные внутри и внешне государственные процессы.

Все эти обстоятельства предопределили содержание настоящей работы. В ней исследуются различные аспекты формирование налоговой политики в части наиболее эффективного взимания налогов в государственный бюджет на примере налога с доходов физических лиц: рассматриваются вопросы становления, развития и сущности налоговой системы, дан анализ состояния налоговой системы в условиях современной России; уделено большое внимание вопросам, которые продолжают оставаться достаточно спорными в настоящее время и др.

Объектом исследования в настоящей работе являются общественные отношения, связанные с решением проблем в области формирования и взимания налогов в условиях современной России, а так же перспективы совершенствования действующего налогового законодательства в данной области.

Предмет исследования – налоговая система в части взимания налога на доходы с физических лиц, как гарант полноценного функционирования и жизнедеятельности Российского государства.

Целями исследования являются:

— определение общих тенденций, связанных с состоянием и развитием современной налоговой системы государства;

— разработка концепции государственной политики в области эффективного взимания налога с доходов физических лиц с учетом современной российской действительности;

— обозначение основных направлений деятельности органов власти и управления в сфере решения проблем по более эффективному взиманию налогов с физических лиц.

Среди задач настоящего исследования можно выделить:

— рассмотрение общих вопросов, касающихся формирования налоговой системы государства: понятие, сущность и др.;

— анализ состояния современной налоговой системы в условиях государства;

— разработка основных направлений концепции государственной политики в сфере более эффективного формирования и взимания налогов с физических и юридических лиц.

При написании данной работы были использованы различные методы научного познания. В основе исследования лежит общий метод диалектики, а так же частные методы научного познания, а именно: системный метод, статистический метод, сравнительно-правовой (компаративный) метод, конкретно-социологический метод.

В основу теоретического исследования входит правовая литература, связанная с налогами и налогообложением. Так, например, были использованы труды Дробозиной Л.А., Кругловой Н.Ю., Карагод В.С., Худолеева В.В. и др. Применялась и официальная литература, дан анализ зарубежного законодательства в данной области.

Эмпирическую базу настоящей работы составили конкретно-прикладные исследования, опубликованные в печати.

Таким образом, при подготовке и написании настоящей работы были изучены и проанализированы: нормы действующего налогового законодательства Российской Федерации, а также нормативные акты, аналитические материалы, относящиеся к исследуемой проблематике; соответствующая отечественная и зарубежная литература.

Работа включает в себя введение, две главы, заключение, а также приложения, относящиеся к исследованию.

ГЛАВА I. ОБЩЕТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ,

КАСАЮЩИЕСЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Уже на протяжении XIX века главным источником доходов являлись государственные налоги. Основные принципы налогообложения были сформулированы еще Адамом Смитом.

Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» 1

Основы налоговой системы России законодательно были оформлены в 1991 году. Создание новой особой формы взаимоотношений государства и налогоплательщика не обошлось без противоречий между налогообложением и отдельными элементами хозяйственного механизма: кредитованием, ценообразованием, валютным регулированием и др. Главным препятствием к становлению эффективной налоговой системы той поры являлся общий кризис экономики.

В условиях бюджетного дефицита того недавнего времени, падения объёмов производства, инфляции был велик соблазн все экономические проблемы государства решить при помощи налогов. Отсюда их чрезмерное количество, завышенные ставки, противоречивое воздействие на процессы воспроизводства. Как следствие, попытки налогоплательщиков разными путями уйти от налогов, отсюда чрезмерно высокая недоимка налогов в бюджеты разных уровней.

Слишком велико было желание внедрить сразу все атрибуты рыночной экономики уже на переходном этапе, который переживала тогда российская экономика. Новые налоги тяжёлым бременем легли на предприятия, экономика которых и без того была подорвана непродуманными мерами в области политики цен. Налоги повлекли также и снижение уровня жизни россиян. Особенно удушающим тогда оказался НДС, первоначальная ставка которого была установлена на уровне 28%. Несмотря на то что его ставка в последующем была снижена до 20%, он по-прежнему является одним из факторов роста цен. Кроме того, в налоговой системе России просматривались серьёзные противоречия между ставками на отдельные налоги. Так, например, если в середине 90-х годов XX века общая ставка налога на прибыль составляла 35%, то доля платежей за пользование природными ресурсами относительно невысока — 2,8%, а значение налога на имущество того времени явно принижено — на него приходится всего 6,5% доходов консолидированного бюджета. Таких примеров можно приводить очень много, поэтому стоит проблемы нынешнего налогового законодательства рассмотреть подробнее.

К серьезным недостаткам налогового режима того времени, ухудшающим инвестиционный климат в России, следует отнести его нестабильность. Нестабильность налоговой системы XX века является существенным, если не основным, экономическим фактором, сдерживавшим в то время привлечение иностранного капитала в российскую экономику.

2.1. Налоги и налоговая система РФ

Налоги представляют собой экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль (доход) организаций», «Налог на доходы от капитала» Налогового кодекса. РФ. 2

В теории налогообложения предлагаются различные определения налога и сбора. Среди них хотелось бы отметить следующие:

1. Налоги – обязательные, преимущественно денежные платежи, устанавливаемые исходя из реалий экономического базиса, но строго императивно. 3

2. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке. Кроме того, налоги – основной источник доходов государства. 4

3. Налог – это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. 5

4. Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизируемую во все звенья бюджетной системы; это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. 6

Хотелось бы отметить, что основными налогами, поступления от которых составляют большую часть доходов федерального бюджета Российской Федерации в целом являются:

— налог на прибыль организаций – почти 8% налоговых доходов и 6% всех доходов федерального бюджета РФ;

— налог на добавленную стоимость (НДС) – около 48% налоговых доходов и более 36% всех доходов федерального бюджета РФ;

— акцизы – около 6% налоговых доходов и около 4% всех доходов федерального бюджета РФ;

— налог на добычу полезных ископаемых – около 13% налоговых доходов и около 10% всех доходов федерального бюджета РФ;

— единый социальный налог (ЕСН) – около 16% всех доходов федерального бюджета РФ. 7

Пять вышеуказанных налогов составляют более 71% всех доходов федерального бюджета Российской Федерации, поэтому их можно по праву отнести к основным налогам, поступления от которых составляют большую часть доходов федерального бюджета РФ. 8

1.2. Анализ состояния налоговой политики в условиях современной России

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, Россия тому не исключение.

Для выполнения своих прямых функций по удовлетворению коллективных потребностей Российской Федерации требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Особое место в налоговой политике государства занимает налог на доходы физических лиц (ранее – подоходный налог). По своей сути данный налог выражает обязанность всех физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Можно сказать, что данный налог является важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Итак, из всего выше сказанного можно сделать вывод, что изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП – физические лица — и составляет сущность налога на доходы.

Однако при создании налоговой системы Российской Федерации не был учтен мировой опыт, кроме того, по мнению автора исследования, не была правильно оценена экономическая ситуация в стране, поэтому уже в первые дни действия существующего налогового законодательства выявились многочисленные противоречия. Ведь, действительно, нынешние налоги в своей основе формировались в условиях экономического кризиса, что не могло не отразиться на их количестве, структуре и ставках.

Непродуманные попытки исключить эти противоречия многочисленными поправками в налоговом законодательстве привели в свою очередь к нестабильности и ещё большей противоречивости и запутанности. Однако, несмотря на всё сказанное, в действующей налоговой системе есть и положительные моменты.

Во-первых, следует сказать, что во многом действующая налоговая система соответствует, по крайней мере по форме, налоговым системам зарубежных стран.

В заключение хотелось бы отметить следующее. Не удивительно, что к существующей налоговой системе в настоящее время предъявляется масса претензий. По мнению большинства специалистов, она недопустимо жестка по числу и “качеству” налогов и слишком сложна для налогоплательщика. Несмотря на свою жесткость для товаропроизводителей, она допускает и сверх доходы, и сильную имущественную дифференциацию. По мнению автора исследования, все эти замечания справедливы.

ГЛАВА II. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В ЧАСТИ НАИБОЛЕЕ ЭФФЕКТИВНОГО ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ НА ПРИМЕРЕ НАЛОГА С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Взимание налога с доходов физических лиц является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с интересами отдельно взятого гражданина.

В настоящем разделе предпринята попытка раскрыть основные направления налоговой политики России, выделить её основные противоречия и предусмотреть пути наиболее эффективного реформирования.


Статьи по теме